Reverse Charge Rechnung Österreich: Pflichttext, Muster & Regeln

Was bedeutet Reverse Charge?

Reverse Charge (auch Reverse-Charge-Verfahren) heißt Umkehr der Steuerschuld. Normalerweise stellst du Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) in Rechnung und führst sie ans Finanzamt ab. Bei Reverse Charge geht diese Pflicht auf deinen Kunden über, er berechnet die USt selbst und führt sie ab (§ 19 UStG).

Für den Kunden ist das meist ein Nullsummenspiel, weil er die USt zwar schuldet, sie aber (bei vollem Vorsteuerabzug) gleichzeitig als Vorsteuer geltend macht.

Reverse Charge gilt nur zwischen Unternehmern (B2B). Rechnungen an Privatpersonen stellst du mit USt aus (als Kleinunternehmer ohne USt, mit dem Hinweis auf die Steuerbefreiung).

Welcher Hinweis muss bei Reverse Charge auf die Rechnung? (Text zum Kopieren)

Der Reverse-Charge-Hinweis (auch Vermerk oder Satz genannt) ersetzt auf der Rechnung den Steuerausweis. Du darfst keine Umsatzsteuer ausweisen, stattdessen braucht die Rechnung einen Hinweis auf den Übergang der Steuerschuld. Laut WKO reicht eine der Formulierungen "Umkehr der Steuerschuld", "Reverse Charge" oder "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers". In der Praxis bewährt hat sich:

Die Steuerschuld geht auf den Leistungsempfänger über (Reverse Charge).

Bei Bauleistungen kannst du zusätzlich die Rechtsgrundlage nennen:

Die Steuerschuld geht gemäß § 19 Abs. 1a UStG auf den Leistungsempfänger über (Reverse Charge).

Bei Dienstleistungen an EU-Unternehmer:

Die Steuerschuld geht auf den Leistungsempfänger über (Reverse Charge, Art. 196 der Richtlinie 2006/112/EG).

Für Kunden, die kein Deutsch lesen, geht auch die englische Variante:

Reverse charge, VAT liability of the recipient (Art. 196 VAT Directive 2006/112/EC).

Pflichtangaben im Überblick

Neben dem Hinweis gelten die normalen Pflichtangaben nach § 11 UStG, mit einigen Besonderheiten (§ 11 Abs. 1a UStG):

• Name und Anschrift beider Parteien
• Deine UID-Nummer (ATU...) und die UID-Nummer des Kunden, beide sind verpflichtend
• Menge und Bezeichnung der Leistung
• Leistungszeitraum
• Nur der Nettobetrag, kein Steuersatz, kein Steuerbetrag
• Hinweis auf den Übergang der Steuerschuld (siehe oben)
• Fortlaufende Rechnungsnummer
• Ausstellungsdatum

Reverse-Charge-Rechnung als Muster und Vorlage

Unsere kostenlose Rechnungsvorlage für Bauunternehmer gibt es als Word-Datei mit und ohne USt (Reverse Charge), Pflichttext inklusive.

Mit facturo wählst du beim Erstellen der Rechnung einfach Reverse Charge aus, der Hinweistext und der Netto-Ausweis werden automatisch gesetzt. Kostenlos ausprobieren. Im Pro-Tarif lassen sich so auch Teil- und Schlussrechnungen mit Reverse Charge erstellen, inklusive korrektem Abzug ohne USt.

Wann gilt Reverse Charge? Die wichtigsten Fälle

1. Bauleistungen zwischen Unternehmern (§ 19 Abs. 1a UStG)

Der häufigste Fall in Österreich ist der Subunternehmer, der Bauleistungen an einen anderen Unternehmer erbringt, der selbst üblicherweise Bauleistungen erbringt oder damit beauftragt wurde. Deine Rechnung enthält keine USt.

Arbeitest du dagegen direkt für einen privaten Bauherrn oder ein Unternehmen ohne Bauleistungen (z.B. eine Hausverwaltung), stellst du normal mit 20% USt aus. Alle Details inkl. Abgrenzung, was als Bauleistung zählt: Rechnung im Bau.

2. Dienstleistungen an EU-Unternehmer (B2B-Grundregel)

Erbringst du eine Dienstleistung an einen Unternehmer in einem anderen EU-Land (z.B. Beratung, Grafikdesign oder Programmierung für eine GmbH in Deutschland), liegt der Leistungsort nach der B2B-Grundregel (§ 3a Abs. 6 UStG) beim Kunden. Die Leistung ist in Österreich nicht steuerbar, dein Kunde versteuert sie in seinem Land.

Drei Dinge musst du dabei erledigen:

1. UID des Kunden prüfen per qualifizierter Stufe-2-Abfrage (über FinanzOnline oder VIES mit Abgleich von Name und Adresse, siehe UID-Nummer prüfen: Stufe 1 vs. Stufe 2; für den schnellen Check gibt es unser kostenloses UID-Tool). Die gültige UID ist dein Nachweis, dass der Kunde Unternehmer ist.
2. Nettorechnung mit Reverse-Charge-Hinweis ausstellen (beide UID-Nummern drauf), und zwar spätestens am 15. des Folgemonats nach der Leistung (§ 11 Abs. 1 Z 2 UStG)
3. Zusammenfassende Meldung (ZM) über FinanzOnline abgeben, bis Ende des Folgemonats (bei quartalsweiser UVA, also Vorjahresumsatz bis 100.000 EUR, entsprechend bis Ende des Monats nach dem Quartal)

Der Umsatz kommt nicht in die UVA, sondern nur in die ZM. Wer die ZM zu spät abgibt, riskiert einen Verspätungszuschlag von bis zu 1% der Bemessungsgrundlage (max. 2.200 EUR).

Das gilt nur für Leistungen nach der B2B-Grundregel. Für Sonderfälle des Leistungsorts, vor allem Grundstücksleistungen (§ 3a Abs. 9 UStG, z.B. Bau- oder Montagearbeiten an einer Immobilie im Ausland), liegt der Leistungsort dort, wo das Grundstück liegt. Solche Leistungen fallen nicht unter die österreichische ZM; hier musst du im Einzelfall prüfen, welche Regeln das jeweilige Land vorsieht.

3. Dienstleistungen an Unternehmer im Drittland (Schweiz, USA, UK)

Für Dienstleistungen an Unternehmer außerhalb der EU gilt dieselbe B2B-Grundregel. Der Leistungsort liegt beim Kunden, die Leistung ist in Österreich nicht steuerbar, du stellst netto ohne USt aus. Zwei Dinge sind anders als in der EU. Es gibt keine ZM, und statt der UID-Prüfung brauchst du einen anderen Unternehmernachweis (z.B. Handelsregisterauszug, Bestätigung der ausländischen Steuerbehörde, Unternehmer-Website mit Geschäftsgegenstand), den du zu den Unterlagen legst.

Ob dein Kunde die Steuer in seinem Land schuldet (in der Schweiz etwa als Bezugsteuer), regelt das jeweilige Land. Auf die Rechnung schreibst du sinngemäß:

Nicht steuerbar in Österreich, Leistungsort beim Leistungsempfänger (§ 3a Abs. 6 UStG).

Für Lieferungen ins Drittland (Ausfuhr) gelten eigene Regeln (Ausfuhrnachweis, § 7 UStG), das ist kein Reverse Charge.

4. Ausländische Unternehmer leisten an dich (§ 19 Abs. 1 UStG)

Reverse Charge funktioniert auch in die andere Richtung. Kauft dein Unternehmen Dienstleistungen von einem Anbieter ohne Sitz oder beteiligte Betriebsstätte in Österreich ein (z.B. Google Ads, Software-Abos, ausländische Freelancer), liegt der Leistungsort nach der B2B-Grundregel bei dir, und du schuldest die österreichische USt darauf, unabhängig davon, ob auf der Rechnung ein Hinweis steht. Bei vollem Vorsteuerabzug ist das ein Durchlaufposten in der UVA.

5. Sonderfälle

Daneben gibt es Reverse Charge u.a. für Alteisen, Schrott und Sekundärrohstoffe (Schrott-UStV), für Lieferungen von Mobilfunkgeräten und integrierten Schaltkreisen ab 5.000 EUR netto pro Rechnung (§ 19 Abs. 1e UStG), für Videospielkonsolen, Laptops, Tablet-Computer und bestimmte Metalle in Rohformen ab 5.000 EUR netto (UStBBKV), für steuerpflichtige Lieferungen von Anlagegold, für Gas- und Stromlieferungen an Wiederverkäufer sowie für Treibhausgas-, Gas- und Elektrizitätszertifikate. Diese Fälle betreffen die meisten Kleinbetriebe selten, relevant sind sie z.B. für den Metall- und Elektronikhandel.

Häufige Fehler

• USt trotzdem ausgewiesen. Das ist der teuerste Fehler, weil du die ausgewiesene USt kraft Rechnungslegung schuldest (§ 11 Abs. 12 UStG), obwohl die Steuerschuld beim Kunden liegt. Dein Kunde darf diese USt außerdem nicht als Vorsteuer abziehen. Die Rechnung muss berichtigt werden.
• Hinweis vergessen. Die Steuerschuld geht trotzdem auf den Kunden über, aber die Rechnung ist formal mangelhaft. Nachträglich korrigieren.
• UID des Kunden fehlt oder ungeprüft. Ohne gültige UID kein Unternehmernachweis. Bei EU-Kunden immer Stufe-2-Abfrage machen und dokumentieren.
• ZM vergessen. Bei EU-Dienstleistungen Pflicht, auch wenn keine Steuer anfällt. Bis Ende des Folgemonats über FinanzOnline.
• Reverse Charge bei Privatkunden. Gilt nie. B2C-Rechnungen immer mit USt (bzw. als Kleinunternehmer ohne USt mit Hinweis auf die Steuerbefreiung).

Reverse Charge als Kleinunternehmer

Die Reverse-Charge-Regeln haben Vorrang vor der Kleinunternehmerregelung:

• Leistungen an EU-Unternehmer. Reverse Charge gilt ganz normal (B2B-Grundregel). Du brauchst dafür eine UID-Nummer (Formular U15, über FinanzOnline) und musst die ZM abgeben.
• Leistungen aus dem Ausland einkaufen (z.B. Online-Werbung, Software). Du schuldest die österreichische USt (meist 20%) darauf und darfst sie als Kleinunternehmer nicht als Vorsteuer abziehen. Das ist mehr als ein höherer Preis. Du musst dafür eine UID beantragen, die USt selbst berechnen und über eine Umsatzsteuervoranmeldung (UVA, Kennzahl 057) melden und abführen, obwohl du als Kleinunternehmer sonst keine UVA abgibst.

Mehr zur Steuerbefreiung selbst: Kleinunternehmerregelung Österreich.

Reverse Charge bei Teil- und Schlussrechnungen

Auch Teilrechnungen und Schlussrechnungen können unter Reverse Charge fallen, im Bau ist das sogar der Regelfall. Die Rechnungen enthalten dann keine USt-Zeilen, die Abzugslogik bleibt gleich. Wie das funktioniert, zeigt unser Beitrag Teilrechnung & Schlussrechnung.

Dieser Beitrag bietet einen Überblick und ersetzt keine individuelle Steuerberatung.